企业所得税应纳税所得额的确认和计量

课程背景：

企业所得税是指国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。其中企业生产经营所得是指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务以及其他营利事项取得的所得。企业其他所得，包括：企业有偿转让各类财产取得的财产转让所得；纳税人购买各种有价证券取得的利息及外单位欠款取得的利息所得；纳税人出租固定资产、包装物等取得的租赁所得；纳税人因提供转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许权使用费所得；纳税人对外投资入股取得的股息、红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因确实无法支付的应付款项、物资及现金溢余等取得的其他所得。征收企业所得税是国家参与企业利润分配的重要手段。新的《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日上午10时，在第十届全国人民代表大会第五次会议上表决通过，从2008年1月1日开始实施。企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。在我国现行税制中，企业所得税是仅次于增值税的第二大税种，在企业纳税活动中占有重要地位，是国家严管和重点稽查的税种。

课程收益：

本课程将通过讲授加案例分析的形式，全面解读最新的《中华人民共和国企业所得税法》下企业所得税应纳税所得额的确认和计量。为企业加强税收工作及税收筹划打下坚实的政策依据基础。通过本课程的学习，学员将全面掌握企业所得税政策变化的影响与应用，准确完成企业所得税应纳税所得额的确认和计量。本课程将结合最新税收政策，对企业所得税汇算清缴进行一次全面的梳理和讲解，从企业涉税风险角度出发，让企业在顺利完成所得税汇算清缴工作的同时，了解纳税误区，降低被税务稽查的风险。

课程时间：2天，6小时/天

课程对象：财务总监、财务经理、税务经理、财务人员等

课程方式：讲师讲授+案例分析

课程大纲

第一讲：应纳税所得额中收入的确认和计量

1. 收入的确认原则问题

2. 实行新收入准则的税会差异问题

3. 从事船运代理企业收入的确认问题

4. 利息收入的税务处理

5. 捐赠收入的确认问题

6. 上市公司股票换成 ETF 基金的税务处理问题

7. 视同销售的税务处理问题

8. 确实无法支付款项的收入确认问题

9. 增值税加计抵减的税务处理问题

10. 资管产品管理人企业所得税收入确认问题

11. 物业管理公司代管业主委员会资金的税务处理问题

12. 企业收到的人才引导基金奖励确认应税收入问题

第二讲：应纳税所得额中扣除额的确认和计量

1.企业负担员工个人所得税税前扣除问题

2.股权激励的税务处理

3.集团母公司表彰子公司和相关人员奖金税前扣除问题

4.职工福利费支出税前扣除问题

5.工会经费税前扣除问题

6. 职工教育经费支出税前扣除问题

7.保险费税前扣除问题

8.广告费和业务宣传费税前扣除问题

9.业务招待费计算基数问题

10.税前扣除凭证问题

11.债券利息税前扣除凭证问题

第三讲：应纳税所得额中特殊问题的确认和计量

1. 购入已使用固定资产的折旧年限问题

2．投资性房地产的税务处理问题

3. 未摊销完装修费的税务处理

4. 以前年度发生的亏损是否必须逐年延续弥补

第四讲：所得税的税前扣除项目

1. 扣除项目的原则

2. 扣除项目的范围：成本、费用、税金、损失、其他等

3. 不得扣除项目

4. 重要文件《企业所得税税前扣除凭证管理办法》

1）扣除项目及比例等，工资、薪金支出

2）三项经费；四险一金；利息费用

3）借款费用；汇兑损失；业务招待费

4）广告费和业务宣传费；租赁费

5）公益性捐赠支出（注意2019年的扶贫损赠）；资产损失；税金类的扣除

第五讲：汇算清缴涉及的税收新政

一、不征税收入

1.不征税收入的分类

2.不征收税涉税风险管控要点

3. 免税收入

1) 免税收入的分类

2) 涉税风险管控要点

4. 固定资产加速折旧及税前一次性扣除

5. 小型微利企业所得税政策

6. 小规模纳税人的优惠政策

7. 扶贫捐赠

8. 研究开发费用税前加计扣除

9. 弥补亏损

第六讲：汇算清缴相关表格的填列

一、封面、表单及企业基本信息表

1、基本信息表的填列

二、收入、成本费用支出明细表

1. 收入明细表

2. 成本支出明细表

3. 期间费用明细表

三、调整类申报表的填列

1. 视同销售表

2. 纳税调整项目明细表

3. 未按权责发生制确认收入纳税调整

4. 特殊事项收入确认的时点

5. 资产折旧、摊销及纳税调整

6. 折扣、折让与退回及纳税调整

7. 广告费和业务宣传费及纳税调整

8. 职工薪酬支出及纳税调整

9. 捐赠支出及纳税调整

10. 资产折旧、摊销及纳税调整

11. 资产损失填列

12. 业务招待费等

四、其他申报表的填列

1. 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

2. 研发费用加计扣除明细表

3. 所得减免优惠明细表

4. 减免所得税优惠明细表

5. 弥补亏损明细表

五、企业所得税年度纳税申报表的填列

1. 所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减

2. 应纳税款=所得额×税率

六、汇算清缴后企业所得税的账务处理

第七讲：案例分析

1 .收入确认的案例分析

2. 扣除额确认的案例分析

3. 特殊事项的案例分析