全面预算与内部控制

第一部分：战略落实工具--全面预算体系和考核程序

一、企业成功必不可少的四个层次要素:

1、清晰的 远景目标及战略

2、合理的组织结构及决策体系

3、有效的管理程序

4、优秀的核心经营程序和严格的内控程序

二、战略规划步骤—预算目标的来源

三、战略与运营的衔接

战略落实工具：全面预算管理和绩效考核

四、全面预算理论：

（一）、全面预算定义，功能，内容

咬文嚼字：什么是全面预算：计划，数值表达，企业全体全员全过程全要素

（二）全面预算编制的组织工作—预算制定主体

(1)预算管理委员会

(2)预算编制机构

(3)预算执行机构

(4)预算监控与协调机构

（三）全面预算的基本构成与编制原理

（四）全面预算管理规划设计

1、预算组织设计

2、预算流程设计

3、预算编制设计

4、预算执行控制设计

5、预算考核设计

五、编制预算以支撑企业战略:

（一）编制年度预算

l 经济波动对预算目标的影响

l 收入预测方法及销售费用预算

l 生产预算的编制

l 采购预算的编制

l 管理预算的编制

l 资金预算的编制

（二）预算跟踪：

（三）预算调节：围绕资源配置修订预算编制:

（四）预算考核：围绕绩效考评,修订预算考核;

（五）预算分析评价

（六）预算表格和流程

六、多种预算编制方法

零基预算

弹性预算

滚动预算

作业预算

战略预算

七、全面预算与企业其他管理系统的衔接

1、预算与绩效管理衔接

2、预算与管理报告系统衔接

3、预算与内部审计衔接

八、编制预算的基础

1、企业的顶层设计：法人治理结构

2、战略规划的科学性

3、市场调查准确

4、公司的管理基础工作（消耗定额、工时定额、动能定额、价格体系）

5、人性化管理与制度化管理的协调

第二部分：风险管理与内部控制 

一、风险管理与内部控制 

1、什么是风险管理

管理层对风险的看法的转变-从以往操作角度过渡到董事会关注

2、投资者的要求

案例：李嘉诚卖出亚洲，买进欧洲

3、企业目标、风险与内部控制的关系

目标—可量化，可衡量，可以达到的业务目标

风险—可能影响业务目标实现的事件

内部控制—通过管理程序或活动减少风险

内部审计协会列出的9大风险因素

4、公司监管与内部控制的关系

二、内部控制

（一）内部控制的职责

（二）COSO控制结构框架

（三）控制环境

1、组织架构

2、发展战略

3、人力资源

4、社会责任

5、企业文化

（四）风险评估

1、目标设定

2、风险识别

3、风险分析

4、风险应对

风险管理实施与案例分析

（五）控制行动

1、不相容职务分离控制

2、授权审批控制

3、会计系统控制

4、财产保护控制

5、预算控制

6、运营分析控制

7、绩效考评控制

8、合同控制

（六）信息与沟通

1、建立内部报告和指标体系

2、搜集整理内外部信息

3、编制及审核内部报告

4、内部报告传递

5、内部报告使用、保管和评估

（七）监控

内部监督的机构及职责、程序、方法

（八）业务活动控制

1、资金活动控制

2、采购业务控制

3、资产管理控制

4、销售业务控制

5、研究与开发控制

6、工程项目控制

7、担保业务控制

8、业务外包控制

9、财务报告控制

三、内部控制的发展进程

四、改进并建立有效内部控制的步骤

五、内部审计在公司监管中的作用